大城县审计局行政处罚自由裁量权适用规则

       第一条 为了规范审计处罚行为，发挥审计监督的作用，维护公民、法人或者其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国行政处罚法》等有关法律、法规和规章的规定，制定本规则。
      第二条 审计机关对违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及违反《审计法》的行为进行处罚时，应当遵循本规则。
      第三条 本规则所称审计处罚是指审计机关依法对违反国家规定的财政收支、财务收支行为和违反《审计法》的行为采取的处罚措施。
      审计处罚的种类有：
      （一）警告、通报批评；
      （二）罚款；
      （三）没收违法所得；
      （四）依法采取的其他处罚措施。
      审计机关以有关财政收支、财务收支的法律、法规和国家其他有关规定为审计处罚的依据。
     第四条 本规则所称自由裁量权，是指审计机关在实施审计处罚时，在法律、法规或者规章规定的处罚种类、处罚幅度内，综合考虑违法情节、违法手段、违法后果、改正措施等因素，合理确定处罚种类、处罚幅度或不予处罚的权限。
     第五条  适用审计处罚自由裁量权，应当遵循以下原则：
     （一）过罚相当原则
      实施审计处罚必须以事实为依据，以法律为准绳，在行使自由裁量权时应当考虑违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度等，作出的审计处罚要与违法行为相当。
      （二）公平、公正原则
     对于违法行为的处罚，应当优先适用法律效力层级高的法律规范，在法律效力相当的情况下，应优先适用新出台的法律规范；对于相同性质的违法行为，应当适用相同的法律规范予以处罚。
     对于性质相同、情节相近、危害后果基本相当、违法主体同类的违法行为，在实施审计处罚行使自由裁量权时，适用的法律依据、处罚种类及处罚幅度应当基本一致。
      （三）教育与处罚相结合原则
      在行使审计处罚自由裁量权时，既要制裁违法行为，又要教育被审计单位自觉遵守法律，维护法律尊严。对情节轻微的违法行为以教育为主、处罚为辅。
      （四）程序正当原则
     严格遵守《中华人民共和国行政处罚法》所规定的法定程序。充分听取被审计单位的意见，依法保障被审计单位的知情权、参与权和救济权。
      （五）综合裁量原则
     在行使审计处罚自由裁量权时，应当综合分析违法行为的主体、客体、主观、客观及社会危害后果等因素，对违法行为处罚与否以及处罚的种类和幅度进行判断，作出相应的处罚决定，不能片面考虑某一情节对被审计单位进行审计处罚。
     第六条  法律、法规、规章设定的罚款处罚数额有一定幅度的，在幅度范围内分为一般处罚适用，从轻或者减轻处罚适用，从重处罚适用。
      本规则所称的减轻处罚，是指在法定处罚幅度以下进行的处罚；本规则所称的从轻处罚，是指在法定最低罚款金额（或比例）至最高罚款金额（或比例）30%幅度及其以下进行的处罚；本规则所称的从重处罚，是指在法定最低罚款金额（或比例）至最高罚款金额（或比例）70%幅度及其以上进行的处罚。

    第七条  对有下列情形之一的违法行为，审计机关应当依法从重处罚：
     （一）单位负责人强制下属人员违反财经法规的；
     （二）挪用或者克扣救灾、防灾、抚恤、救济、扶贫、教育、养老、下岗再就业等专项资金和物资的；
    （三）违反国家规定的财政收支、财务收支行为的数额较大、情节严重的；
     （四）阻挠、抗拒审计或者拒不纠正错误的；
     （五）拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实的；
      （六）审计机关责令纠正的事项，无故不纠正的；

（七）屡查屡犯的；
      （八）其他依法应当从重处罚的。
     第八条  本规则由大城县审计局负责解释。

第九条  本规则自发布之日起施行。

                               大城县审计局

大城县审计局

审计处罚自由裁量权细化标准

《中华人民共和国审计法实施条例》

一、违法行为：拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料，或者拒绝阻碍检查

处罚依据：《中华人民共和国审计法实施条例》第四十九条 被审计单位违反本法规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者拒绝阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，按照下列规定追究责任：

（一）对被审计单位处以5万元以下的罚款；

（二）对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予行政处分或者纪律处分的，向有关部门、单位提出给予行政处分或者纪律处分的建议；

（三）构成犯罪的，依法追究刑事责任。

依照前款规定追究责任后，被审计单位仍须接受审计机关的审计监督。

部分适用“三步式”行政执法程序。

执行标准：

（一）经说服教育主动承认并及时纠正错误，接受审计检查、提供有关审计资料的，免于行政处罚。

（二）拖延提供与审计事项有关的资料且拒不改正的，处以5000元以上2万元以下（含2万元）罚款；

（三）拒绝提供与审计事项有关的资料且拒不改正的，处以2万元以上3万元以下（含3万元）罚款；

（四）对拒绝、阻碍检查且拒不改正的，处以3以上5万元以下（含5万元）罚款；

同时，对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予行政处分或者纪律处分的，向有关部门、单位提出给予行政处分或者纪律处分的建议。构成犯罪的，依法追究刑事责任。追究责任后，被审计单位仍须接受审计机关的审计监督。

二、违法行为：违反国家规定财务收支行为，违法取得资产

处罚依据：《中华人民共和国审计法实施条例》第五十三条 对被审计单位违反国家规定财务收支行为，由审计机关在法定职权范围内责令改正，给予警告、通报批评，依照本条例第五十二条规定对违法取得的资产作出处理；有违法所得的，处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款；没有违法所得的，处以5万元以下的罚款。对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予行政处分或者纪律处分的，向有关部门、单位提出给予行政处分或者纪律处分的建议。法律、行政法规对被审计单位违反国家规定的财务收支行为另有处理、处罚规定的，从其规定。

不适用“三步式”行政执法程序。

执行标准：

（一）违法金额在20万元以下，有违法所得的，处以违法所得1倍的罚款；没有违法所得的，处以5000元以上1万元以下（含1万元）罚款。

（二）违法金额在20万元以上（含20万元）30万元以下，有违法所得的，处以违法所得2倍的罚款；没有违法所得的，处以1万元以上2万元以下（含2万元）罚款。

（三）违法金额在30万元以上（含30万元）40万元以下，有违法所得的，处以违法所得3倍的罚款；没有违法所得的，处以2万元以上3万元以下（含3万元）罚款。

（四）违法金额在40万元以上（含40万元）50万元以下，有违法所得的，处以违法所得4倍的罚款；没有违法所得的，处以3万元以上4万元以下（含4万元）罚款。

（五）违法金额在50万元以上（含50万元），有违法所得的，处以违法所得5倍的罚款；没有违法所得的，处以4万元以上5万元以下（含5万元）罚款。

同时，对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予行政处分或者纪律处分的，向有关部门、单位提出给予行政处分或者纪律处分的建议。

法律、行政法规对被审计单位违反国家规定的财务收支行为另有处理、处罚规定的，从其规定。

大城县审计局